MORATORIA – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva Nº 27.541 – Resolución General (AFIP) 4.667

A través de la Resolución General (AFIP) 4.667 la Administración Federal de Ingresos Públicos reglamenta el régimen de regularización excepcional para monotributistas autónomos y demás contribuyentes mipymes y entidades sin fines de lucro por deudas impositivas, aduaneras y de la seguridad social.

Obligaciones Incluidas

Podrán regularizarse todas las obligaciones vencidas al 30 de noviembre de 2019 inclusive, los intereses no condonados, así como las multas y demás sanciones no firmes relacionadas con las obligaciones antes mencionadas.

Conceptos y sujetos excluidos

  • Aportes y contribuciones de Obra Social y RENATRE o RENATEA
  • Anticipos de ART
  • Impuesto sobre los combustibles y el dióxido de carbono
  • Impuesto específico sobre la realización de apuestas, establecido en la Ley 27.346
  • Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la extinción de la acción penal, sobre la base del artículo 16 de la ley 24769 y sus modificaciones.
  • Cuotas correspondientes a seguro de vida obligatorio
  • Anticipos y pagos a cuenta
  • Deudas incluidas en planes de facilidades caducos presentados en el marco de la presente regulación.
  • Los intereses, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes.
  • Sujetos declarados en estado de quiebra, condenados por algún delito previsto en las leyes 23.771, 24.769 o en la ley 22.415 (código aduanero), condenados por delitos dolosos, y personas jurídicas en las que sus socios, administradores, directores, síndicos o miembros del consejo de vigilancia hayan sido condenados por las infracciones antes mencionadas.

Requisitos

  • Tener certificado Mipyme. En caso de no tenerlo, las empresas tendrán tiempo hasta el 30/04/2020 para poder solicitarlo.
  • Las entidades civiles sin fines de lucro deberán registrar ante AFIP alguna forma jurídica que la acredite como tal.
  • Tener presentadas las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones que se quieren regularizar.
  • Declarar la clave bancaria uniforme (CBU) de la cuenta desde donde se debitarán los importes correspondientes a la cancelación de cada cuota.
  • Poseer domicilio fiscal electrónico constituido.

Condonaciones

Todos aquellos sujetos que se acojan al presente régimen de regularización mientras cumplan con los pagos previstos gozaran de las siguientes condonaciones:

  • De las multas y demás sanciones previstas en la Ley 11.683 siempre que no se encontraran firmes a la fecha de acogimiento al régimen de regulación.
  • Del 100% de los intereses resarcitorios y/o punitorios del capital adeudado y adherido al régimen correspondiente al aporte personal de los trabajadores autónomos.
  • Los demás intereses resarcitorios y/o punitorios previsto en los artículos 37, 52 y 168 de la ley 11.683 el importe que por el total de intereses supere el porcentaje que para cada caso se establece:
  • Periodo fiscal 2018 y obligaciones vencidas hasta el 30/11/2019 à 10% del capital adeudado.
  • Periodos fiscales 2016 y 2017à 25% del capital adeudado.
  • Periodos fiscales 2014 y 2015à 50% del capital adeudado.
  • Periodo fiscal 2013 y anteriores à 75% del capital adeudado.

Planes de Pago

Los tipos de planes de pago se encontrarán definidos en función de la obligación que se pretenda regularizar y del sujeto que adhiera al régimen de regularización. Asimismo, el porcentaje del pago a cuenta, la cantidad máxima de cuotas y el mes de vencimiento de la primera de ellas serán determinados por el tipo de deuda, el tipo de sujeto y el mes de consolidación, de conformidad al siguiente cuadro:

Características:

  • El monto mínimo del componente capital del pago a cuenta y de cada cuota será de $ 1.000, excepto que el total consolidado no supere ese valor
  • Las cuotas serán mensuales y consecutivas
  • La tasa de interés financiero será del 3% mensual para las cuotas con vencimiento hasta el 31/01/2021, luego la tasa será variable.
  • El pago a cuenta se deberá ingresar a través de un VEP.
  • Las cuotas vencerán los días 16 de cada mes, las que se cancelarán mediante procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.
  • En caso de no poder ser debitadas el día 16, se realizará un nuevo intento de débito directo el día 26 del mismo mes.
  • Las cuotas que no hubieran sido debitadas podrán ser rehabilitadas por sistema y el contribuyente podrá optar por su debito automático el día 12 del mes siguiente al de la solicitud o bien su pago a través transferencia electrónica de fondos.

Cancelación Anticipada:

Se podrá solicitar por única vez la cancelación anticipada total de la deuda a partir del mes en que se produzca el vencimiento de la segunda cuota mediante el servicio de presentaciones digitales. Dicha cancelación se podrá hacer a través de una transferencia electrónica de fondos o se podrá optar por su débito automático el cual se calculará para el día 12 de mes siguiente a la solicitud.

Refinanciación de planes Vigentes:

  • Deberán haber sido presentados con anterioridad a la vigencia de la Ley 27.541 (23/12/2019)
  • Por cada plan a refinanciar se generará otro plan nuevo.
  • A fin de determinar el monto total a refinanciar el sistema considerara todos aquellos pagos efectuados hasta el último día del mes anterior a la refinanciación.
  • La cantidad máxima de cuotas y el mes de vencimiento de la primera cuota estarán dados según tipo de sujeto y mes de consolidación:

Caducidad:

  • Planes de hasta 40 cuotas:

Falta de pago de 2 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la segunda de ellas.

Falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas a los 60 días corridos desde la fecha de vencimiento de la última cuota de plan.

  •  Planes de 41 a 80 cuotas:

Falta de pago de 4 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la segunda de ellas.

Falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas a los 60 días corridos desde la fecha de vencimiento de la última cuota de plan.

  • Planes de 81 a 120 cuotas:

Falta de pago de 6 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la segunda de ellas.

Falta de ingreso de la o las cuotas no canceladas a los 60 días corridos desde la fecha de vencimiento de la última cuota de plan.

Cancelación mediante pago contado

Los contribuyentes podrán cancelar sus obligaciones mediante el pago a contado siempre y cuando se exterioricen las obligaciones mediante el sistema informático “Mis Facilidades” opción “Regularización Excepcional – Ley 27.541”.

Al consolidar la deuda y generar el VEP para su transferencia electrónica de fondos se obtendrá la reducción del 15% de la deuda consolidada.

Otros Beneficios

La adhesión al presente régimen producirá la suspensión de las acciones penales tributarias y aduaneras en curso y la interrupción de la prescripción penal, siempre y cuando no tuviere sentencia firme, aun cuando no se hubiere efectuado la denuncia penal hasta ese momento o cualquiera sea la etapa del proceso en que se encuentre la causa.

La cancelación total de la deuda por compensación, de contado o mediante plan de facilidades de pago, producirá la extinción de la acción penal tributaria o aduanera, en la medida que no exista sentencia firme a la fecha de cancelación.

Además, la regularización de la deuda te permitirá:

  • Obtener el levantamiento de la suspensión del deudor en los “Registros Especiales Aduaneros”.
  • Usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones con destino al Régimen Nacional de la Seguridad Social.
  • Considerar regularizado el importe adeudado.
  • Obtener la baja de la inscripción del Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL).

Se podrán incluir también obligaciones en curso de discusión administrativa o que sean objeto de un procedimiento administrativo o judicial al 23 de diciembre de 2019, en tanto el demandado se allane incondicionalmente por las obligaciones regularizadas y, en su caso, desista y renuncie a toda acción y derecho, incluso el de repetición, asumiendo el pago de las costas y gastos causídicos. 

El allanamiento y/o, en su caso, desistimiento, podrá ser total o parcial y procederá en cualquier etapa o instancia administrativa o judicial, según corresponda. 

Disponibilidad

Este régimen de regularización de deuda estará disponible desde el 17 de febrero de 2020 hasta el 30 de abril de 2020.

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